Jak prawidłowo wystawić fakturę VAT marża?

Chcąc wystawić fakturę VAT Marża musimy przed wszystkim zrozumieć podstawy jej opodatkowania. Obowiązuje tutaj bowiem oddzielna procedura rozliczania się. Podstawą opodatkowania jest marża – określamy nią różnicę między wartością danego towaru lub usługi a cenę, za jaką została ona zbyta.

Przykładowo – zakupiliśmy używany zbiornik na wodę za 1 000 zł (cena zakupu) i odsprzedaliśmy go za 1 500 zł (cena sprzedaży). Nasza marża wynosi w tym wypadku 500 zł i jest to wartość brutto. Marża netto będzie wynosiła 500 zł : 1,23 = 406,50 zł a podatek od niej będzie stanowił różnicę czyli 93,50 zł. Wartość ta rozliczana jest w deklaracji VAT-7 w sekcji C. pkt 6.

Dzięki temu możemy w prosty sposób zrozumieć korzyści, jakie płyną z wystawiania faktur VAT Marża – podstawą opodatkowania nie jest bowiem całkowita wartość sprzedanego przedmiotu a jedynie nasz zysk.

Wystawiając faktury VAT Marża należy pamiętać, że przysługują one tylko firmą, których działalność opiera się o usługi turystyczne bądź handel dziełami sztuki, towarami używanymi oraz przedmiotami kolekcjonerskimi.

Co powinna zawierać faktura VAT Marża

Podstawowe dane i elementy jakie należy przedstawić to:

Dane sprzedawcy oraz nabywcy wraz z adresem
- Numer NIP sprzedawcy oraz nabywcy
- Numer faktury
- Datę sprzedaży oraz datę wystawienia
- Nazwę towaru lub usługi wraz z jednostką miary, ilością bądź opisem wykonanej usługi
- Ogólną kwotę należności
- Odpowiednie oznaczenie faktury – jest to wyróżnienie prowadzonej działalności poprzez umieszczenie odpowiedniej frazy (opisane poniżej)
- Miejsce na podpis dla sprzedającego i kupującego

Zależnie od potrzeb sprzedającego lub kupującego, można zawrzeć również informacje takie jak:

- Forma płatności
- Termin płatności
- Dane niezbędne do płatności (przykładowo: numer konta bankowego)
- Dane dostawy

Ustawa o VAT – art 106e. ust 2 i 3 wskazuje na fakturze musi pojawić się odpowiednie oznaczenie:[4]

- „procedura marży dla biur podróży” – przy świadczeniu usług turystycznych,
- „procedura marży – towary używane” – przy odsprzedaży towarów używanych,
- „procedura marży – dzieła sztuki” – przy odsprzedaży dzieł sztuki
- „procedura marży – przedmioty kolekcjonerskie i antyki” – przy odsprzedaży przedmiotów kolekcjonerskich i antyków.

Zawarcie tych elementów zapewni podstawę do bezproblemowego rozliczenia faktury w urzędzie skarbowym. Warto zaznaczyć, że sprzedający nie ma obowiązku wystawiania faktury VAT Marża. Ustawodawca zapewnia dowolność w tej kwestii i jeśli sprzedający będzie miał przesłanki do zastosowania w tej transakcji standardowej faktury VAT, ma możliwość jej wystawienia a potem rozliczenia. Z praktycznego punktu widzenia w większości przypadków to faktura VAT Marża jest korzystniejsza dla sprzedającego, jednak może ona być utrudnieniem dla nabywcy. Nie ma on możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego przez brat wyszczególnionej stawki i kwoty podatku. Zdarzają się również sytuacje, w których nabywca na podstawie faktury VAT Marża może nie kwalifikować się do napraw gwarancyjnych (przykładowo zakupionego samochodu).

Porada pochodzi z serwisu Faktury.pl oferującego możliwość prowadzenia programu magazynowego online.